Odpočet zdaněných záloh v cizí měně podle § 37a ve Variu

Odpočet záloh v cizí měně na faktuře

Při odpočtu záloh v cizí měně na faktuře se postupuje podle § 37a zákona od DPH a podle Interpretace Národní účetní rady I–43.

V případě zdaněné zálohy platí, že základ daně na faktuře se v případě „doplatku” přepočítává z cizí měny kurzem faktury a v případě „přeplatku” (vrácení zálohy) se počítá kurzem zálohy. Více informací naleznete níže v odstavci Odpočet zdaněných záloh v cizí měně podle § 37a ve Variu.
V případě záloh uhrazených v cizí měně (zdaněných i nezdaněných) se jedná o uskutečněný peněžní tok, u kterého nevzniká kurzový rozdíl. Náklady, resp. výnosy na faktuře v cizí měně se přepočítávají do měny účetnictví kurzem uhrazené zálohy.

Vario řeší tyto požadavky tak, že v okamžiku vložení zálohy na fakturu postupně upravuje položky faktury, aby částky v měně účetnictví byly vypočteny kurzem uhrazených záloh. Položky se přepočítávají v pořadí určeném pořadovým číslem položky (údaj „Položka dokladu”). U zdaněných záloh se nejdříve vypořádají položky, které mají shodnou sazbu, typ zdanitelného plnění a kód DPH s odpovídající položkou z DDoPP. Následně se vypořádají položky z nezdaněných záloh, a to bez ohledu na sazbu DPH. Pokud v případě zdaněné zálohy neexistuje na faktuře položka se stejnou sazbou, typem zdanitelného plnění a kódem DPH, má se za to, že položka nebyla fakturována a vrací se v původní sazbě (tj. položky faktury nejsou v tomto případě upraveny).

Přepočet položek kurzem uhrazených zálohy proběhne automaticky. Je potřeba mít na paměti, že hodnota položky v měně účetnictví se může po vytvoření položky změnit po připojení zálohy k dokladu. U přijatých faktur to znamená, že položky je potřeba naskladnit až po připojení uhrazených záloh. Obdobné pravidlo platí i pro zařazování majetku z položek dokladu a výpočet vedlejších pořizovacích nákladů při nákupu na sklad.

Konkrétně doporučujeme následující postup pro zpracování přijatých faktur v cizí měně:

Založit přijatou fakturu a zadat její položky.
Přejít na kartu Součet a připojit uhrazené zálohy. Doporučujeme připojovat výhradně zálohy, které jsou již uhrazené a ne zálohy, které čekají na úhradu.
Teprve po připojení záloh přejít na položky a provést navazující operace jako jsou:
- vytvoření příjemky nebo naskladnění zboží (v případě, že příjemka dosud nebyla vytvořena),
- rozpočítání vedlejších nákladů nebo
- zařazení majetku.

Odpočet zdaněných záloh v cizí měně podle § 37a ve Variu

§ 37a Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění

(1) Základem daně při uskutečnění zdanitelného plnění v případě, že vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění, je rozdíl mezi základem daně podle § 36 odst. 1 a souhrnem základů daně podle § 36 odst. 2.

Z pohledu Varia: Základem DPH v případě, že byl k záloze vystaven Daňový doklad o přijetí platby (DDoPP), je rozdíl mezi cenou bez DPH na faktuře a cenou bez DPH na DDoPP.

(2) Je-li základ daně vypočtený podle odstavce 1

a) kladný, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění sazba daně a kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu platné ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (tj. doplatek se zdaní sazbou daně platnou k DUZP).

Z pohledu Varia: Pokud je Cena bez DPH v cizí měně na faktuře větší než Cena bez DPH na DDoPP (tj. zálohou byla uhrazena jen část faktury), bude DPH vypočtena z toho, co bylo fakturováno navíc. Pro výpočet DPH v účetní měně bude použit kurz uvedený na faktuře.

Příklad a
Na faktuře je Cena bez DPH 1 000 EUR, kurz ke dni zdanitelného plnění uvedený na faktuře je 25. Na DDoPP je Cena bez DPH 800 EUR, kurz úhrady je 24. Výsledný základ daně je 200 EUR a 200 * 25 = 5 000 CZK.

b) záporný, uplatní se při uskutečnění zdanitelného plnění sazba daně a kurz pro přepočet cizí měny na českou měnu, které byly uplatněny při přiznání daně z úplaty přijaté přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění.

Z pohledu Varia: Pokud je Cena bez DPH na faktuře v cizí měně menší než Cena bez DPH na DDoPP (tj. zálohou bylo uhrazeno více než bylo následně fakturováno), bude DPH vypočtena „z přeplatku”. Pro výpočet DPH v měně účetnictví bude použit kurz uvedený na DDoPP. Jinak řečeno: přeplatek se vrací původním kurzem.

Příklad B
Na faktuře je Cena bez DPH 800 EUR, kurz je 25. Na DDoPP je Cena bez DPH 1 000 EUR, kurz je 24. Výsledný základ daně je -200 EUR a -200 * 24 = -4 800 CZK.

Pokud si s něčím nevíte rady, kontaktujte nás, rádi vám poradíme.

Související dokumenty